Diferença entre hedge de valor justo e hedge de fluxo de caixa A primeira coisa que você precisa fazer antes mesmo de começar a jogar com contabilidade de hedge é determinar o tipo de relacionamento de cobertura que você está lidando. Porque: o tipo de hedge determina suas entradas contábeis. Não se engane aqui. Se você identificar incorretamente o tipo de hedge, sua contabilidade de cobertura ficará totalmente errada. Mas heres a coisa: Embora todos os tipos de hedges são claramente definidos na IAS 39IFRS 9. todos nós lutamos com a compreensão das diferenças e distinguindo um tipo de outro. Algumas semanas atrás, eu estava dando uma palestra sobre hedge accounting para o grupo de auditores. A maioria deles era gerentes de auditoria e idosos, então não são estudantes de novembro, mas pessoas experientes e altamente qualificadas. No entanto, depois de cerca de 5 ou 10 minutos de falar sobre diferentes tipos de hedges, um gerente de auditoria me interrompeu com a pergunta: Silvia, recebo as definições. Eu simplesmente não entendo a diferença. Eu significo a substância real de uma diferença entre hedge de justo valor e hedge de fluxo de caixa. Parece o mesmo em muitos casos. Você pode lançar alguma luz lá. Quais os tipos de hedges? Embora eu explique claramente uma contabilidade de cobertura em detalhes no meu kit IFRS. Permita-me brevemente explicar o tipo de cobertura que temos: Hedge de fluxo de caixa de Fair Value Hedge. E Hedge de um Investimento Líquido em uma Operação no Exterior, mas não vamos lidar com este aqui, pois é quase a mesma mecânica que uma cobertura de fluxo de caixa. Primeiro, vamos explicar o básico. O que é uma cobertura de Justo Valor A cobertura de Justo valor é uma cobertura da exposição a variações no justo valor de um activo ou passivo reconhecido ou compromisso firme não reconhecido, ou um componente de qualquer item que seja atribuível a um risco específico e possa afectar o lucro Ou perda. Especial para você Já fez o check-out do kit IFRS. É um pacote completo de aprendizado de IFRS com mais de 30 horas de tutoriais em vídeo particulares, mais de 100 casos de caso do IFRS resolvidos no Excel, mais de 120 páginas de apostilas e muitos bônus incluídos. Se você tomar medidas hoje e se inscrever no Kit IFRS, você poderá obtê-lo com desconto Clique aqui para ver se há, então, você tem algum item fixo e está preocupado que seu valor flutuará com o mercado. Eu volto para isso mais tarde. Como contabilizar um hedge de valor justo, não vamos entrar em detalhes e apenas assumimos que seu hedge de valor justo atende a todos os critérios para a contabilidade de hedge. Nesse caso, você precisa fazer as seguintes etapas: Etapa 1: Determine o valor justo de seu item coberto e instrumento de hedge na data de relato Etapa 2: Reconhecer qualquer alteração no valor justo (ganho ou perda) no instrumento de hedge Em lucro ou perda (na maioria dos casos). Você precisa fazer o mesmo na maioria dos casos, mesmo se você não aplicar a contabilidade de hedge, porque você precisa medir todos os derivativos (seus instrumentos de hedge) ao valor justo de qualquer maneira. Passo 3: Reconheça o ganho ou perda de hedge no item coberto em seu valor contábil. Para resumir as inscrições contábeis para um hedge de valor justo: Nota: Lucro ou prejuízo do PL, demonstração da posição financeira em FP. O que é um hedge de fluxo de caixa O hedge de fluxo de caixa é uma cobertura da exposição à variabilidade nos fluxos de caixa que é atribuível a um risco particular associado a todos ou a um componente de um ativo ou passivo reconhecido ou uma transação de previsão altamente provável e pode afetar o lucro Ou perda. Novamente, essa é a definição na IAS 39 e IFRS 9. Aqui, você tem algum item variável e você está preocupado que você possa obter menos dinheiro ou ter que pagar mais dinheiro no futuro do que agora. Da mesma forma, você pode ter uma transação de previsão altamente provável que ainda não foi reconhecida em suas contas. Como contabilizar uma cobertura de fluxo de caixa Supondo que sua cobertura de fluxo de caixa atenda a todos os critérios de contabilidade de hedge, você precisará fazer as seguintes etapas: Etapa 1: Determinar o ganho ou perda em seu instrumento de hedge e item de hedge na data de relato Etapa 2: As partes eficazes e ineficazes do ganho ou perda no instrumento de cobertura Passo 3: Reconhecer a parcela efetiva do ganho ou perda no instrumento de hedge no outro resultado abrangente (OCI). Este item no OCI será chamado de reserva de hedge de fluxo de caixa no OCI. Passo 4: Reconheça a parte ineficaz do ganho ou perda no instrumento de hedge em lucros ou prejuízos. Passo 5: lidar com uma reserva de hedge de fluxo de caixa quando necessário. Você faria essa etapa basicamente quando os fluxos de caixa futuros esperados hedged afetar o lucro ou perda, ou quando uma transação de previsão hedged ocorre, mas não permite entrar em detalhes aqui, como o seu tudo coberto no Kit IFRS. Para resumir as entradas contábeis para uma cobertura de fluxo de caixa: Oi, explicações Silvia Lucid para explicar o hedge treatment. Obrigado. No entanto, não tenho certeza de que tipo de hedge eu classificaria uma moeda em frente para proteger um pagamento para a aquisição de um imobilizado no futuro (a moeda em que o pagamento é feito é diferente da moeda funcional). A compra de imobilizado é comprometida, portanto, eu poderia chamar esse compromisso firme não reconhecido (item coberto) e o risco coberto é a moeda estrangeira. Olhando para a sua mesa, onde você resumiu os tipos de hedges, parece que podemos usar coberturas Cashflow ou hedges de Fair Value, o que parece ser um pouco confuso. Você pode esclarecer isso? Obrigado Harry 12 de outubro de 2017 Oi, Harry, depende do que você hedge. Por exemplo: 1) Se você sabe que sua máquina custará o valor exato na moeda estrangeira no futuro, e você quer proteger apenas contra movimentos de taxa de moeda estrangeira, então você pode tratar como um hedge de fluxo de caixa. 2) Se you8217re não tem certeza sobre o preço futuro da sua máquina e you8217re medo do aumento de preços na moeda estrangeira, então it8217s hedge, basicamente, justo valor. E há muitas combinações, também. Hope it8217s clearer S. 15 de outubro de 2017 Oi Silvia Obrigado pelos esclarecimentos. Sim, o preço de compra a pagar é fixado em moeda estrangeira. Uma vez que o montante a pagar é fixado em moeda estrangeira, uma vez que estamos lidando com item fixo, concluí que estamos lidando com o hedge de valor justo. Harry 15 de outubro de 2017 Caro Harry, a coisa com compromissos firmes não reconhecidos é que a IAS 39 permite a proteção do risco de moeda estrangeira sob o valor justo eo fluxo de caixa Hedge. Acima, eu sugeri para tratá-lo como uma cobertura de fluxo de caixa, porque no seu caso, o montante a pagar em moeda estrangeira é fixado, mas na verdade, o montante a pagar em sua própria moeda é variável, pois flutua com As mudanças nas taxas de câmbio. It8217s muito semelhante ao típico a receber ou a pagar. Mas, como escrevi, a IAS 39 permite que você contabilize o hedge do compromisso firme não reconhecido sob os dois tipos de hedges. 10 de outubro de 2017 Silvia, com motivos para explicar se a reserva de hedge é uma reserva distribuível ou uma reserva não distribuível, seria muito apreciada se você pudesse me dar uma resposta hoje. Obrigado antecipadamente Oi, Silvia, obrigado por uma ótima explicação. Eu tenho lido IAS 39, IFRS 7 e 9 e eu ainda não tinha um entendimento claro entre Fair Value e Cash Flow Hedge. Eu sabia que eu tenho que identificar o risco, o item de cobertura, instrumento de hedge, estratégia, relacionamento econômico, parte efetiva e ineficaz e muitas outras questões. Trabalho em tesouraria e sou responsável pelo seguimento dos instrumentos financeiros e pelo seu tratamento contábil financeiro. Minha indústria é Coffee, uma commodity bem conhecida. Então vou fazer o contexto para você. Item de hedge: Arábica Inventário de café comprado a um preço fixo. Instrumento de hedge: Contratos de Futuros de Café Arábica negociados na Intercontinental Exchange (ICE, NY). Relacionamento econômico: o item é café arabica e o instrumento é o Futuro do café Arábica. Assim, o princípio econômico é muito claro para mim. Estratégia: Short Hedging para vender commodities. Risco: possível preço declínio Ação: quando compramos o café no mercado à vista, nós protegemos o inventário fazendo o oposto no mercado de futuros (Venda) e comprando futuros mais tarde (comprar) quando é hora de vender. Nós não temos risco no lado de compra do café no mercado de caixa desde então, nós compramos no preço spot sempre. Nunca compramos em uma frente ou tempo adiantado mais tarde. No mesmo dia, fazemos um contrato de compra de café (1 lote 375 sacas de 46 kg), fixamos um preço de compra, e esse é o preço de entrada para entrar no mercado de futuros e começar a cobertura curta vendendo (1 lote 375 sacos de 46kg) futuros contratos de café Arabica no mercado de futuros. Dando-nos uma posição curta no mercado de futuros, e posição longa no mercado de caixa. Agora, no lado da venda, fazemos contratos antecipados para entregar uma quantidade exata de café (por exemplo, 5 lotes) com uma qualidade exata (High Grown European Preparation HG EP), hora exata (envio no mês de maio de 15 de julho) e Local exato (Porto FOB). Mas nós não fixamos um preço, então nós chamamos esses contratos a termo de preço a ser fixo (PTBF). Agora, que eu expliquei o contexto, eu vou te levar ao grande negócio que tenho. Nossa empresa está implementando a IFRS Full pela primeira vez no FY14. Nossos auditores são a Deloitte. No ano anterior, usamos o GAAP local. (O que nem sequer conhece ou reconhece o tratamento contábil de instrumentos financeiros além dos ativos e passivos ordinários. Nós temos esses Derivativos (Instrumentos Financeiros) e os usamos como instrumentos de hedge, tanto o item quanto o instrumento estão bem definidos como mencionei anteriormente. Agora vamos Tente descobrir se o item de cobertura é um item Fixo ou Variável. Você mencionou que os estoques são item Fix. Isso está certo para inventários de itens que não estão listados nas Trocas. Por exemplo, carros, iPads, camas, sapatos, etc. Mas para o café, temos um mercado ativo (Nível 1). A informação desses preços está disponível para todos e eles são um item ordinário comum. No entanto, os preços das commodities são muito voláteis, e os preços podem variar mais de 100 em menos de um Ano. Podemos dizer que temos um item correto no lado da compra, mas como eu mencionei antes não nos comprometemos a comprar em preços futuros apenas os preços à vista. E vendemos em PTBF que significa que o nosso valor de nossas vendas são desconhecidos, e Assim como o cash fl Ows relacionados à renda do nosso estoque físico de café. Meu chefe controlador financeiro diz que os estoques são um ativo e, portanto, deve ser tratado como um hedge de valor justo. Os auditores inicialmente queriam tratar o inventário com o IAS 2, e o NRV de valor líquido realizável. Eu não concordo. Eu tenho auditores de mudança mente que os estoques de commodities não devem ser tratados como NRV desde o IAS 2 claro estados que deve ser tratado como Fair Value. Isso está certo se os estoques não fossem hedge. E como não gostamos de risco, e queremos compensar o risco de preço de mercado, usamos futuros de café para mitigar esse risco. Se tivéssemos compromissos firmes ou contratos que representassem a venda de nosso inventário, poderíamos tratá-los como Valor justo menos custo de venda. Mas uma vez que não temos um preço fixo, e estamos protegendo-os, eu acho, entender e crença que eles devem ser tratados como um hedge de fluxo de caixa. Para adicionar mais contexto, temos a prática de fazer a abordagem de avaliação mark-to-market, que, em outras palavras, representa o valor justo dos estoques. Como estamos protegendo o inventário que está pronto para venda, mas com um contrato PTBF, deve haver uma conta que registre a variação no valor justo do item hedge (vamos chamar PNL do inventor) e deve ser registrado em relação a uma reserva de capital , Chamado (Reserva de PNL de inventário de café), embora eles sejam chamados PNL, o que não significa que eu estou dizendo que os efeitos devem ser levados a declaração PL. No instrumento financeiro (derivativo), por sinal, eu leio contratos de commodities não são instrumentos financeiros, como é possível ou quando é isso. E isso deve ter um impacto no seu valor justo, dependendo do preço de mercado. Se os preços caírem eu vou ter um ganho não realizado, e se os preços vão mais alto vou ter uma perda não realizada, ok Porque a posição no mercado de futuros é Short Hedge. A minha abordagem é a seguinte. Qualquer variação do item de hedge e do instrumento de hedge deve ser tomada para: Price Hedge item Dr. Cr. (Ganho de inventário) Fluxo de caixa Reserva (Ganho) Menor Perda Fluxo de caixa Reserva (perda) Liabilitie (perda) Instrumento de hedge Perda maior OCI (perda) Liabilitie (perda) Baixa ação de ganho (ganho de derivação) OCI (Ganho) Se o Hedge é 100 efetivo, qualquer ineficácia deve ser tomada na demonstração do resultado do FY da mudança de preço como a data do FP. Nós chegamos ao momento de fazer a venda, e temos um preço de venda conhecido. Mercado de caixa (ganho ou perda de compensação na reserva de fluxo de caixa) Mercado futuro (reclassificar ganho ou perda para a demonstração de resultados quando o preço é conhecido e nós compramos o contrato de futuros que vendemos inicialmente. Esse preço de saída será o meu novo preço fixo para A venda e o PTBF expiram, então não preciso de hedge, já que o risco do preço de mercado desapareceu. A principal razão para esse tratamento que lembro novamente é a condição de ter uma cobertura variável de itens e não uma hedge variável fixa (estoque de café ). Quem faz mais sentido, eu ou meu chefe Ou os auditores Caro Jacinto, obrigado pelo seu comentário, e realmente me deixa agradecer sua confiança que você colocou em mim e por me postar essa pergunta. No entanto, para responder esta pergunta corretamente , Eu precisaria dedicar mais tempo do que atualmente posso pagar. Eu acredito que a resposta rápida não iria dar-lhe a qualidade e diligência que todos (também você) esperam do meu trabalho. Portanto, deixo para outros leitores para percorrer as suas perguntas e Conte-lhe a sua opinio N. Quando eu tiver mais tempo, posso eventualmente voltar a isso. Espero que você entenda. S. Oi Silvia, obrigado por sua explicação, muito útil. Assumindo uma cobertura perfeita permite dizer quer sob a forma de hedge de fluxo de caixa ou cobertura de justo valor. Um hedge de justo valor terá um impacto zero de FX porque o subjacente está na mesma taxa local que o hedge e ambos amadurecem na mesma taxa. Para coberturas de fluxo de caixa o local será tomado antecipadamente do subjacente estar em seu balanço assim que embora amadureçam na mesma data que o valor inicial será diferente e assim que o gainloss de FX será reconhecido. Por exemplo, mesmo quando você tem um item fixo, você ainda pode protegê-lo sob hedge de fluxo de caixa e protegê-lo contra o risco de moeda estrangeira. Igualmente, você pode proteger uma dívida de taxa variável contra alterações de valor justo e essa é a cobertura de valor justo.8221 Neste exemplo, você disse, podemos proteger uma dívida variável contra alterações de valor justo e isso é hedge de valor justo. Isso é excepcional, certo. Você pode explicar como estamos protegendo esse Hello Silvia? Eu tenho uma pergunta. A eficácia ou a ineficácia são calculadas apenas em relação às relações de cobertura de fluxo de caixa ou também é aplicável ao relacionamento de hedge de valor justo Obrigado pelo seu tempo. Cada hedge deve atender aos critérios de efetividade de hedge na IFRS 9, a fim de aplicar a contabilidade de hedge. Se estes forem cumpridos, então você pode aplicar a contabilidade de hedge, se não 8211 então nenhuma contabilidade de cobertura. No entanto, o hedge pode me efetivar, mas não é perfeitamente eficaz. Medindo 8220 quanto ineficácia8221 é aplicável para cobertura de fluxo de caixa como você reconhece parcela ineficaz em PL e parcela efetiva em OCI. Para coberturas de valor justo, você só precisa determinar se sua cobertura é efetiva ou não, mas uma vez que seu hedge atende aos critérios de efetividade, você não mede a parcela efetiva e ineficaz separadamente. Qual é a porção efetiva e ineficaz, por favor, dê um exemplo adequado. Caro Raj, por favor revise os comentários acima, há uma menção acima. Além disso, falo sobre essas questões totalmente no meu kit IFRS. No entanto, talvez em 1 dos meus futuros artigos, I8217ll também traz uma ilustração simples. Tenha um bom dia S. Ainda estou muito confuso quando ainda fala de IAS 39, mas meu tutor me disse que foi substituído há muito tempo pela IFRS 9 Oi Julius, isso é uma verdade parcial. Hoje, existem 2 padrões válidos: IAS 39 e IFRS 9 e as empresas podem fazer uma escolha a qual candidatar. O IAS 39 deixa de ser válido apenas em 1 de janeiro de 2018, então, a partir de 2018, haverá apenas o IFRS 9. Eu também encontrei essa caixa de ifrs e wd You8217re bom no que você faz. Apenas um rápido 1, porém, hedge contabilização de uma cobertura básica FV é exatamente o mesmo que o tratamento contabilístico normal do instrumento de cobertura e item. Cos I realmente don8217t c a diferença entre quando eu aplico a contabilidade de hedge e quando nós don8217t única diferença vem com hedges CF. Estou certo neste Hi Glen, obrigado Bem, na verdade não. FV hedge é um pouco diferente do tratamento contábil 8220normal8221. Sim, é verdade que, para o instrumento de hedge, você usa algum derivado na maioria dos casos e sua variação de valor justo é reconhecida em PL de qualquer maneira. Mas para o item coberto não. Por exemplo, se você proteger seus estoques na FV, então você também reconhece uma mudança na FV do seu item de cobertura (estoques), enquanto normalmente, você mantém seus estoques a um custo menor ou NRV (IAS 2). Tenha um bom dia Silvia Crystal claro 8211 agradecimentos Qual a diferença, se você designar um hedge de justo valor ou não, tanto quanto posso ver os movimentos nos valores do instrumento de cobertura e o item subjacente, ambos atravessam o PampL independentemente de Quer você designe ou não. Querido Doug, that8217s não é verdade, consulte o meu comentário acima. Alguns itens 8220hedged8221 não são reavaliados através de PL sem hedge FV (por exemplo, inventários). S. Obrigado por um site muito muito útil. Gostaria de fazer uma pergunta, gentilmente. E se o item coberto já for reconhecido a receber, que é denominado em Dólar, onde a moeda funcional é o Euro (FX forward está enterrado). O movimento de recebíveis devido à variação da taxa de câmbio já está reservado na PampL na data do relatório. Se o hedge FV for aplicado, o item hedgeado (neste caso denominado recebíveis) será registrado duas vezes em PL (um para entrada contábil usual, dois para contabilidade hedge FV) Caro Dora, se você designar seu recebimento para hedge FV (mas Eu acho que isso não é o que você quer fazer, porque na maioria das vezes, você designa o hedge de fluxo de caixa realmente), então você não reserva a mudança duas vezes. Assim que você reavaliar o recebimento da taxa de câmbio atual do final do ano, it8217s em seu valor justo, então there8217s nada a ser reservado dentro do hedge FV. S. Muito obrigado Silvia por sua resposta muito útil e rápida. Então, se você designar FX forward como CFH (assumir 100 eficiência), o lucro líquido flutuará até a liquidação do forward FX, uma vez que a variação no valor justo do forward FX será registrada para o OCI sob contabilidade CFH. E a reavaliação do pagamento a receber será reservada no PampL (não se compensará mutuamente no PampL até a liquidação). Após a liquidação do encaminhamento do FX, o valor no OCI será reclassificado para PampL e compensado com a perda de reavaliação do recebível. Estou certo pensar assim Se este for o caso, por que queremos aplicar o Cash Flow Hedge para os ativos ativos registrados em FX (contas a receber, contas a pagar, etc.) que são reavaliados no final do período. Podemos simplesmente aplicar o Hedge Econômico (como mudança? No valor justo, vai para a PampL, compensará com a reavaliação do item coberto) em vez da Contabilidade de Hedge, uma vez que a contabilidade de hedge requer documentação e teste antecipados. Eu queria saber se eu posso proteger meu Empréstimo pagável em USD com minha receita que recebo Em USD É possível isso de acordo com IAS 39 e IFRS 9 Oi, Silvia, meu cliente atualmente entre no contrato de commodities de futuro para 8216short8217 (vende) compras de commodities na data de compra das commodities e ao mesmo tempo 8216Long8217 (comprar) as commodities quando Um contrato de venda é sinal entre o vendedor na data do contrato de venda. Em seguida, siga a data indicada como datada pelo futuro contrato. O cliente irá liquidar anteriormente ou no prompt e fazer uma perda de ganho. Por exemplo, compre 100mts 1mt de zinco no 112017. O comprador não foi finalizado, portanto, é curto (vendê-lo) ao celebrar contrato futuro em 1.10mt e em uma data posterior quando um contrato de venda com o cliente A para vender zinco a 1.30mts é assinado com Um cliente em 312017, o cliente entrou em um contrato longo (compra) futuro 100mts de zinco 1,20 com o corretor futuro. Daí a empresa fez uma futura perda de contrato (1.20 x 100 8211 1.10 x 100 10). Enquanto em compras e vendas reais, a empresa obteve lucro de (1.30 x 100 8211 1 x 100 30). A empresa reconhecerá o 10- como perda de cobertura e esse valor será reconhecido diretamente no PL. O valor devido ou devido pelos futuros corretores deve ser reconhecido no FP como passivo financeiro derivado de ativos financeiros derivativos. Este é o caminho certo para contabilizar o contrato O futuro contrato também pode funcionar da maneira oposta, como entrar no contrato futuro 8216Long8217 (comprar) em relação ao contrato de venda assinado e, posteriormente, entrar no contrato de compra 8216Short8217. As vendas e as compras só são reconhecidas quando a mercadoria é entregue e no FP e PL. Isso deve ser designado como hedge de valor justo. Imagine como você explica esses assuntos complicados à vontade. Realmente aprecio Agradeço, eu simplesmente não gosto de ser mais vendido na tradução8221 Podemos obter cobertura de fluxo de caixa para um acordo de swap de taxa de juros para gerenciar 75 o risco de uma dívida variável. Significando que o valor nocional no contrato de taxa de juros é de 75 do valor da dívida pendente no contrato de swap de taxa de juros da data. Também podemos obter hedge de fluxo de caixa para swap de taxa de juros se o contrato de dívida foi celebrado em 29 de julho de 2017, quando o contrato de swap de data de juros foi celebrado em 20 de novembro de 2017. A variação de alguns meses no começo é relevante em relação à O tipo de cobertura, a contabilização de hedge envolve essencialmente a mensuração do instrumento de hedge ao valor justo, independentemente do método contábil utilizado no item coberto subjacente.8221 Esta declaração está correta No banco, oferecemos empréstimos de taxa fixa a mutuários e compensamos o risco de taxa de juros por Contratação de swap de taxa de juro ou de justo valor. Com o hedge, pagamos um pagamento de taxa fixa e recebemos um pagamento de taxa variável em troca. No que diz respeito à divulgação da alteração no valor justo do instrumento de cobertura (o empréstimo neste caso), este montante é adicionado ao saldo contábil do empréstimo ou é relatado separadamente no Balanço Patrimonial como parte de Outros Ativos. Eu entendo que a mudança no valor justo da cobertura é relatada como seu próprio item no Balanço Patrimonial, e não tenho certeza se o valor justo do instrumento de hedge recebe o mesmo tratamento. 30 de setembro de 2017 Oi Silvia como calcular as partes efetivas e ineficazes do ganho ou perda no instrumento de hedge 13 de novembro de 2017 Olá Silvia Queria pedir humildemente sua amável ajuda desde que li a maioria dos artigos aqui e não encontre a resposta. Se o inventário for coberto através do hedge FV e o FV aumenta durante a data de relatório do perióide até, o valor do inventário mudou (aumentado) em conformidade. Eu apenas fui confundido com o IAS 2 e seu valor de custo ou NRV8221. Não se aplica aqui eu serei para sempre grato para sua resposta, esta pergunta é tipo de impedir-me de uma compreensão mais adicional da contabilidade inteira do hedge. Thank you1 Have a great day 17 de novembro de 2017 Oi Silvia, Como identificar a parte ineficaz de um instrumento de cobertura praticamente. Você pode dar um pequeno exemplo para esclarecer o mesmo em IFRS 9 Realizable Value - NRV BREAKING DOWN Net Realizable Value - NRV As regras GAAP exigem que os CPAs apliquem o princípio do conservadorismo ao trabalho de contabilidade. Muitas transações exigem CPAs para fazer um julgamento, eo princípio do conservadorismo exige contabilistas para escolher a abordagem mais conservadora para todas as transações. Uma abordagem conservadora significa que o contador deve publicar a transação que potencialmente gera menos lucro e não exagera o valor dos ativos. O NRV é um método conservador para avaliar ativos, porque estima o valor real que o vendedor recebe se o bem for vendido. Dois dos maiores ativos que uma empresa pode listar em um balanço são contas a receber e estoque, e NRV é usado para valorizar ambos os saldos de ativos. Factoring em Contas a Receber Um saldo de contas a receber é convertido em dinheiro quando os clientes pagam faturas pendentes, mas o saldo deve ser ajustado para clientes que não realizam o pagamento. Para as contas a receber, a NRV é calculada como o saldo recebível menos uma provisão para créditos de liquidação duvidosa, que é o valor em dólares das faturas que a empresa classifica como dívida incobrável. Como o menor custo ou avaliação de mercado funciona Quando uma empresa compra o estoque, a empresa pode incorrer em custos adicionais para preparar os bens para venda. Suponha, por exemplo, que um varejista compre grandes peças de mobiliário caro como inventário, ea empresa tem que construir uma vitrine e contratar uma empresa para mover cuidadosamente o mobiliário para a casa dos compradores. Os custos extras são subtraídos do preço de venda para computar o VRN. O GAAP também exige que os CPAs usem a regra de custo ou mercado mais baixa (LCM) para avaliar o estoque no balanço patrimonial. Se o preço de mercado atual do inventário for menor que o custo, o princípio do conservadorismo exige que os contadores usem o preço de mercado para avaliar o estoque e um preço de mercado mais baixo pode ocorrer se o inventário ficar obsoleto. Exemplos de contabilidade de custos O NRV também é usado para contabilizar os custos quando dois produtos são produzidos juntos em um sistema de custeio conjunto até que os produtos cheguem a um ponto de divisão. Cada produto é produzido separadamente após o ponto de divisão e o NRV é usado para alocar custos conjuntos para cada um dos produtos, para que os gerentes possam calcular um custo total e atribuir um preço de venda ao produto.
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